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財政部 稅務總局公告2019年第87號 財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2019-10-08
摘要:財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告 財政部 稅務總局公告2019年第87號 2019-9-30 現就生活性服務業增值稅加計抵減有關政策公告如下: 一、2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,...
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財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第87號            2019-9-30

生活性服務業加計抵減優惠再加碼<郭琪燕>
案例解析生活性服務業增值稅加計抵減政策<每日稅訊>
生活性服務業稅收優惠再加碼!加計抵減比例升至15%<經濟日報>
這對孿生減稅優惠政策的差異<稅海濤聲>

  現就生活性服務業增值稅加計抵減有關政策公告如下:

  一、2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。

  晶晶亮的稅月點評:原先可以加計抵減10%的四個行業是郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務。現在僅有生活服務加大了政策優惠力度加計15%,這應該是經過了測算,為了確保生活服務業稅負不增采取的措施。

  二、本公告所稱生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

  晶晶亮的稅月點評:按照36號文件,生活服務是指生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

  2019年9月30日前設立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。

  晶晶亮的稅月點評:實際經營期的銷售額,既包括一般項目銷售額,也包括簡易項目銷售額、免稅銷售額、即征即退銷售額,稽查查補銷售額。如果是差額計稅,用差額后的銷售額計算。

  是否可以適用加計抵減15%的政策,需要重新計算判斷,并不是原先適用10%加計抵減,然后企業又是以生活服務為主,就能自動升檔為加計15%了,因為判斷適用政策的期間是不一樣的,參與計算的銷售額的分子也是不一樣的。

  2019年10月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

  晶晶亮的稅月點評:如果三個月連續沒有銷售額,就從有銷售收入的月份開始連續計算3個月。

  納稅人確定適用加計抵減15%政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。

  晶晶亮的稅月點評:一次判斷,一年享受。老企業已經是木已成舟,新公司可以適當關注如何向政策靠攏。

  三、生活性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:

  當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%

  當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

  晶晶亮的稅月點評:老企業如果判斷符合政策條件,從2019年10月開始,當期可抵扣的進項稅就可以加計15%抵減了。2019年10月1日以后成立的新企業雖然有進項稅,但暫時不能加計,三個月后判斷符合加計抵減15%的政策,之前未加計的進項稅額可以補提。

  四、納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項,按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)等有關規定執行。

  特此公告。

財政部

稅務總局

2019年9月30日
 

  中國財稅浪子注釋:財部87號公告的發布是生活服務行業的喜訊。

  第一、87號公告僅適用于生活服務業,生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。具體范圍可以按照財稅【2016】36號文附件1確定,本文最底部也有完整總結。

  第二、87號公告的適用時間是2019年10月1日至2021年12月31日,一共27個月份。比財部39號公告四項服務加計扣除10%政策少了半年時間,但同步結束。

  第三、生活服務的比重要求是超過50%,39號公告對于四項服務的比重要求也是超過50%。但是由于政策自身適用時間范圍不一樣,因此計算比重的周期略有不同。具體可以參看87號公告第二條第二款和第三款。如果規定的計算周期銷售額均為0,建議參考稅務總局公告2019年第31號進行處理。

  第四、應當關注符合條件的生活服務納稅人10%和15%兩項加計抵減政策的相互銜接。

  

  財稅蜂語注釋:

  增值稅抵減、加計抵減歷史:

  1、稅控系統首次購買款、每年維護費,全額抵減,不得抵扣。

  2、2019.4.1-2021.12.31,生產、生活性服務業納稅人進項稅額加計抵減10%。

  3、2019.10.1-2021.12.31,生活性服務業納稅人進項稅額加計抵減15%。

  加計抵減政策目的:

  1、在2019年4月1日起生效的增值稅降稅政策中,現代服務業、生活服務業、增值電信服務的稅率保持6%不變,與13%、9%兩檔稅率分別下降3%、1%(百分點)相比,沒有降稅優惠,因此國家補償其進項稅額加計抵減10%,以達到普遍降負。

  2、郵政業、基礎電信服務雖然從10%下降為9%,但減稅力度不如13%稅率行業大,因此國家特別給予進項稅額加計抵減10%。

  3、由于生活服務業人力占比高、進項少,為進一步降低行業稅負、增加就業、應對老齡化社會,國家將加計抵減從10%提高到15%。

  降低增值稅稅率,讓增值稅鏈條中的強勢納稅人獲得了更多減稅紅利,而沒有話語權的納稅人不僅吃不到,可能還得背鍋。加計抵減則是普惠政策,納稅人人人看得見、吃得著。

  中美貿易戰炮火紛飛,如果有工廠倒閉,員工下崗,他們還可以憑一技之長,拿抹布、端盤子、擺攤子,搞生活服務業,在城市里繼續謀一口飯,不至于形成返鄉潮。

  生活服務業范圍:

  生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

  居民日常服務,是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務,包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

  其他生活服務包括網吧、植物養護。

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